Yrityskauppojen veroseuraamukset – Näin minimoit verotuksen vaikutukset
Yrityskauppojen veroseuraamukset
Yrityskauppojen veroseuraamukset muodostavat merkittävän osan kaupan kokonaiskustannuksista. Verotukselliset näkökulmat vaikuttavat olennaisesti sekä kaupan rakenteeseen että lopulliseen kauppahintaan.
Keskeisimmät veroseuraamukset:
- Luovutusvoittoverotus
- Varainsiirtoverotus
- Arvonlisäverotus
- Tuloverotus
Kaupan toteutustapa määrittää pitkälti sen veroseuraamukset. Verovaikutukset kohdistuvat eri tavoin myyjään ja ostajaan riippuen siitä, toteutetaanko kauppa osakekauppana vai liiketoimintakauppana.
Veroseuraamusten kannalta on olennaista huomioida:
- Kaupan kohteen arvostaminen
- Omaisuuserien kohdistaminen
- Kauppahinnan maksuaikataulu
- Mahdolliset lisäkauppahinnat
Välittömät veroseuraamukset
Kaupantekohetkellä realisoituvat verot ja maksut, kuten varainsiirtovero ja luovutusvoittovero.
Välilliset veroseuraamukset
Tulevaisuudessa vaikuttavat verotukselliset tekijät, kuten poistopohjat ja tappioiden vähennysoikeudet.
Veroseuraamusten ennakointi ja suunnittelu ovat keskeinen osa yrityskauppaprosessia. Huolellisella verosuunnittelulla voidaan optimoida kokonaisverorasitusta lain sallimissa rajoissa.
Verotuksellisten näkökulmien huomioiminen jo kaupan suunnitteluvaiheessa on ensiarvoisen tärkeää, sillä jälkikäteen tehtävät muutokset voivat olla hankalia tai mahdottomia toteuttaa.
Osakekaupan ja liiketoimintakaupan verotukselliset erot
Osakekaupan ja liiketoimintakaupan verotukselliset erot ovat merkittävässä roolissa yrityskaupan kokonaisuutta suunniteltaessa. Molemmissa kauppamuodoissa on omat verotukselliset erityispiirteensä, jotka vaikuttavat sekä myyjän että ostajan asemaan.
Osakekauppa
- Kaupan kohteena yhtiön osakkeet
- Myyjälle pääomatuloa
- Ostaja maksaa varainsiirtoveron osakkeista
- Kauppahinnan kohdistus ei mahdollista
Liiketoimintakauppa
- Kaupan kohteena liiketoiminta ja omaisuus
- Myyjäyhtiölle elinkeinotuloa
- Ostaja maksaa varainsiirtoveron kiinteistöistä
- Kauppahinnan kohdistus mahdollista
Osakekaupassa ostaja saa kohdeyhtiön omistukseensa sellaisenaan, mikä muistuttaa hieman tilannetta, jossa käänteisen asuntolainan periaatteet mahdollistavat omaisuuden hyödyntämisen ilman välitöntä myyntiä.
Keskeiset verovaikutukset ostajan näkökulmasta:
- Osakekaupassa ei synny uusia poistopohjia
- Liiketoimintakaupassa muodostuu uudet poistopohjat
- Goodwill-arvon käsittely eroaa kauppamuotojen välillä
Liiketoimintakaupassa ostaja saa mahdollisuuden kohdistaa kauppahintaa eri omaisuuserille, mikä vaikuttaa tuleviin poistoihin ja sitä kautta verotukseen. Tämä on merkittävä etu verrattuna osakekauppaan, jossa vastaavaa mahdollisuutta ei ole.
Kauppamuodon valinnassa on huomioitava myös tappioiden käsittely. Osakekaupassa kohdeyhtiön tappiot säilyvät, mutta niiden vähennysoikeus voi vaarantua omistajanvaihdoksen myötä. Liiketoimintakaupassa tappiot jäävät myyjäyhtiöön.
Myyjän verotus yrityskauppatilanteessa
Myyjän verotukseen yrityskaupassa vaikuttaa merkittävästi se, onko myyjänä luonnollinen henkilö vai yritys. Myös kaupan toteutustapa määrittelee verokohtelun perusteet.
Luonnollisen henkilön verotus osakekaupassa
- Luovutusvoitto verotetaan pääomatulona
- Verokanta 30% tai 34% pääomatulojen määrästä riippuen
- Hankintameno-olettamaa voidaan hyödyntää
Osakkeiden myyntihinnasta vähennetään niiden hankintameno sekä voiton hankkimisesta aiheutuneet kulut. Vaihtoehtoisesti voit käyttää hankintameno-olettamaa, joka on 20% myyntihinnasta alle 10 vuoden ja 40% yli 10 vuoden omistuksessa.
Yhtiön myydessä osakkeita
Käyttöomaisuusosakkeiden myynti voi olla verovapaata tiettyjen edellytysten täyttyessä. Omistusajan tulee olla vähintään vuosi ja omistusosuuden yli 10%.
Liiketoimintakaupassa
Myyjäyhtiölle syntyy verotettavaa tuloa, joka verotetaan yhteisöverokannan mukaan. Myyntivoitto lasketaan omaisuuseräkohtaisesti.
Myyjän kannattaa huomioida mahdolliset lisäkauppahinnat jo kaupantekohetkellä. Lisäkauppahinta verotetaan sen verovuoden tulona, jolloin sen määrä on selvillä.
Verosuunnittelumahdollisuudet myyjälle:
- Kauppahinnan jaksottaminen eri verovuosille
- Omaisuuserien arvostaminen liiketoimintakaupassa
- Tappioiden hyödyntäminen ennen kauppaa
Yrityskauppojen veroseuraamukset voivat olla merkittäviä, joten huolellinen verosuunnittelu ja mahdollinen ennakkoratkaisun hakeminen ovat usein perusteltuja toimenpiteitä.
Ostajan verovelvoitteet ja vähennysoikeudet
Ostajan näkökulmasta yrityskauppojen veroseuraamukset keskittyvät erityisesti hankintamenon käsittelyyn ja tuleviin vähennysoikeuksiin. Nämä vaikuttavat suoraan yrityskaupan kannattavuuteen pitkällä aikavälillä.
Hankintamenon käsittely:
- Osakekaupassa muodostuu osakkeiden hankintameno
- Liiketoimintakaupassa syntyy erilliset hankintamenot omaisuuserille
- Kauppahinnan kohdistaminen vaikuttaa tuleviin poistoihin
Liiketoimintakaupassa ostaja saa merkittävän edun poistojen muodossa. Uudet poistopohjat syntyvät käyttöomaisuudelle, ja poistot voidaan aloittaa korkeammista arvoista.
Vähennyskelpoiset kulut
- Due diligence -kulut
- Rahoituskulut
- Asiantuntijapalkkiot
Aktivoitavat menot
- Kauppahinnan osat
- Varainsiirtovero
- Välittömät kauppakulut
Kaupan rahoituskulujen vähennyskelpoisuus riippuu ostajan yhtiömuodosta ja kaupan toteutustavasta. Korkokulut ovat lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia, mutta korkovähennysrajoitukset voivat rajoittaa vähennysoikeutta.
Muistilista ostajalle:
- Selvitä kohdeyhtiön verohistoria huolellisesti
- Dokumentoi kauppahinnan kohdistaminen tarkasti
- Huomioi tulevat poistot verosuunnittelussa
Yrityskaupan jälkeinen verosuunnittelu on ostajalle tärkeää. Konsernirakenteen optimointi ja mahdolliset yritysjärjestelyt kannattaa suunnitella hyvissä ajoin kaupan jälkeistä aikaa varten.
Arvonlisäverotuksen erityiskysymykset yrityskaupoissa
Arvonlisäverotus muodostaa oman erityisen osa-alueensa yrityskauppojen verotuksessa. Osakekauppa ja liiketoimintakauppa eroavat merkittävästi toisistaan arvonlisäverokohtelun osalta.
Keskeiset ALV-käsittelyn erot:
- Osakekauppa on arvonlisäverotonta
- Liiketoimintakauppa voi sisältää arvonlisäverollisia eriä
- Liikkeen luovutuksen säännökset voivat vapauttaa ALV:sta
Liiketoimintakaupassa myytävään omaisuuteen voi sisältyä arvonlisäverollisia eriä, kuten koneita, kalustoa tai vaihto-omaisuutta. Jos kauppa täyttää liikkeen luovutuksen edellytykset, sitä ei kuitenkaan käsitellä arvonlisäverollisena myyntinä.
Liikkeen luovutuksen edellytykset
- Toiminta jatkuu samankaltaisena
- Luovutettava kokonaisuus on toimintakykyinen
- Ostaja käyttää omaisuutta arvonlisäverollisessa toiminnassa
ALV-vähennysoikeudet
- Kauppaan liittyvät kulut
- Asiantuntijapalvelut
- Jatkotoiminnan kulut
Kiinteistöjen arvonlisäverotus muodostaa oman erityiskysymyksensä. Kiinteistöinvestointien arvonlisäveron tarkistusvelvollisuus siirtyy ostajalle liiketoimintakaupassa.
Huomioitavaa ALV-käsittelyssä:
- Tarkista kiinteistöinvestointien ALV-historia
- Selvitä tarkistusvastuun siirtyminen
- Dokumentoi ALV-käsittely huolellisesti
Yrityskauppojen veroseuraamukset arvonlisäverotuksen osalta vaativat tarkkaa suunnittelua ja dokumentointia. Erityisesti kiinteistöihin liittyvät ALV-vastuut kannattaa selvittää perusteellisesti ennen kaupan toteuttamista.
Varainsiirtoveron määräytyminen ja maksaminen
Yrityskauppojen veroseuraamuksissa varainsiirtovero on merkittävä välitön kustannus. Se määräytyy eri tavoin riippuen kaupan kohteesta ja toteutustavasta.
Varainsiirtoveron määrät:
- Osakekaupat: 1,6 % kauppahinnasta
- Kiinteistöyhtiöiden osakkeet: 2,0 % kauppahinnasta
- Kiinteistöt: 4,0 % kauppahinnasta
Varainsiirtoveron maksaa pääsääntöisesti ostaja. Vero lasketaan kauppahinnasta tai muun vastikkeen arvosta, mukaan lukien myyjän velat, jotka ostaja ottaa vastatakseen.
Maksun ajankohta
Varainsiirtovero tulee maksaa yleensä kahden kuukauden kuluessa kauppakirjan allekirjoittamisesta. Kiinteistökaupoissa määräaika on kuusi kuukautta.
Veron peruste
Kauppahinta ja muut vastikkeet, kuten yhtiölainat ja muut siirtyvät velkavastuut muodostavat veron perusteen.
Eräissä yritysjärjestelyissä, kuten sulautumisessa tai jakautumisessa, varainsiirtoveroa ei tarvitse maksaa. Tämä edellyttää, että järjestely toteutetaan osakeyhtiölain mukaisesti.
Varainsiirtoveron ilmoittaminen:
- Täytä varainsiirtoveroilmoitus
- Laske veron määrä oikein
- Maksa vero määräajassa
- Säilytä tositteet maksusta
Lisäkauppahinnan osalta varainsiirtovero maksetaan, kun lopullinen kauppahinta on selvillä. Tämä koskee myös ehdollisia kauppahintaeriä ja tulevaisuudessa määräytyviä lisäkauppahintoja.
Sukupolvenvaihdoshuojennukset verotuksessa
Sukupolvenvaihdoshuojennukset tarjoavat merkittäviä veroetuja perheyrityksen siirtämisessä seuraavalle sukupolvelle. Huojennukset koskevat sekä perintö- ja lahjaverotusta että luovutusvoittoverotusta.
Huojennusten pääedellytykset:
- Yritystoiminnan jatkaminen
- Vähintään 10% omistusosuuden siirto
- Riittävä sukulaisuussuhde luovuttajan ja jatkajan välillä
Sukupolvenvaihdoshuojennukset voivat alentaa maksettavan veron määrää merkittävästi tai jopa poistaa sen kokonaan. Näissä tilanteissa myös korkovähennysoikeus verotuksessa voi tarjota lisäetuja rahoitusjärjestelyihin.
Lahja- ja perintöverohuojennus
- Veron määrä lasketaan 40% arvosta
- Maksuaikaa voi saada 5 vuotta
- Jatkamisvelvoite 5 vuotta
Luovutusvoittoverohuojennus
- Täysi verovapaus mahdollinen
- 10 vuoden omistusaika
- Lähisukulainen ostajana
Huojennusten hyödyntäminen edellyttää tarkkaa suunnittelua ja oikea-aikaista toteutusta. Huojennusten menettäminen jälkikäteen voi johtaa merkittäviin veroseuraamuksiin.
Huojennusten säilyttämisen edellytykset:
- Yritystoiminnan jatkaminen keskeytyksettä
- Omistusosuuden säilyttäminen määräajan
- Riittävä osallistuminen yrityksen toimintaan
Sukupolvenvaihdoshuojennusten soveltaminen vaatii ennakkosuunnittelua ja usein myös ennakkoratkaisun hakemista verottajalta. Huojennusten hyödyntäminen kannattaa aloittaa hyvissä ajoin ennen varsinaista omistajanvaihdosta.
Kansainvälisten yrityskauppojen verotuskäytännöt
Kansainvälisissä yrityskaupoissa verotus muodostaa monimutkaisen kokonaisuuden, jossa on huomioitava useiden maiden verojärjestelmät ja niiden keskinäinen vuorovaikutus. Rajat ylittävissä kaupoissa korostuu erityisesti verosopimusten merkitys.
Keskeiset verotukselliset näkökulmat:
- Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen
- Siirtohinnoittelukysymykset
- Exit-verotus
- Verosopimusten tulkinta
Rajat ylittävissä kaupoissa verosopimukset määrittävät, millä maalla on verotusoikeus. Tämä vaikuttaa suoraan kaupan kokonaisverorasitukseen ja rakenteeseen.
EU-alueen erityispiirteet
- Yritysjärjestelydirektiivi
- Vapaa sijoittautumisoikeus
- Pääomien vapaa liikkuvuus
EU:n ulkopuoliset kaupat
- Maakohtaiset verosopimukset
- Erityiset raportointivelvoitteet
- Verotuksen ennustettavuushaasteet
Kansainvälisissä yrityskaupoissa keskeistä on myös kiinteän toimipaikan muodostumisen arviointi, mikä muistuttaa hieman tilannetta, jossa asuntolainan lyhennystavan valinta vaikuttaa kokonaiskuluihin pitkällä aikavälillä.
Kansainvälisen yrityskaupan verosuunnittelu:
- Holdingyhtiörakenteiden hyödyntäminen
- Verosopimuksien tuomien etujen käyttö
- Konsernin sisäisten rahoitusjärjestelyjen optimointi
Siirtohinnoittelun dokumentointi ja markkinaehtoperiaatteen noudattaminen korostuvat erityisesti konsernin sisäisissä järjestelyissä. Dokumentaation tulee olla kattavaa ja ajantasaista.
Erityishuomiot maittain
- Verokantojen erot ja niiden hyödyntäminen
- Tappioiden käsittely eri jurisdiktioissa
- Voittojen kotiuttamismahdollisuudet
Kansainvälisten yrityskauppojen verotuksessa korostuu myös eri maiden viranomaisten välinen tietojenvaihto ja yhteistyö. Tämä lisää läpinäkyvyyttä ja vähentää aggressiivisen verosuunnittelun mahdollisuuksia.
Veroriskien hallinta ja ennakkoratkaisut
Yrityskauppojen veroseuraamuksiin liittyvät riskit vaativat systemaattista hallintaa. Veroriskien tunnistaminen ja ennaltaehkäisy ovat keskeinen osa onnistunutta yrityskauppaprosessia.
Tyypillisimmät veroriskit:
- Tulkinnanvaraiset verosäännökset
- Puutteellinen dokumentaatio
- Arvostuskysymykset
- Verotarkastuksen huomiot
Ennakkoratkaisun hakeminen verottajalta on tehokas tapa varmistaa suunnitellun järjestelyn verotuksellinen kohtelu. Tämä tuo varmuutta ja ennustettavuutta kaupan toteutukseen.
Ennakkoratkaisun hakeminen
- Hakemus Verohallintoon
- Selkeä kuvaus järjestelystä
- Riittävät taustatiedot
Käsittelyajat
- Keskimäärin 4-8 viikkoa
- Kiireelliset tapaukset
- Valitusmahdollisuus
Veroriskien hallinnan vaiheet:
- Riskien kartoitus due diligence -vaiheessa
- Dokumentaation varmistaminen
- Asiantuntijalausuntojen hankkiminen
- Ennakkoratkaisujen hakeminen
Veroriskien hallinnassa korostuu ennakoiva lähestymistapa. Huolellinen dokumentointi ja asiantuntijoiden käyttö vähentävät merkittävästi jälkikäteisten veroriitojen riskiä.
Ennakkoratkaisun sitovuus:
- Sitoo verottajaa, jos toteutus vastaa hakemusta
- Voimassa määräajan
- Muutoksenhakuoikeus
Veroriskien hallinta jatkuu myös kaupan jälkeen. Jälkiseuranta ja mahdollisten muutosten dokumentointi ovat olennainen osa kokonaisvaltaista riskienhallintaa.
Verosuunnittelun mahdollisuudet yrityskauppatilanteissa
Verosuunnittelu yrityskauppatilanteissa tarjoaa useita mahdollisuuksia optimoida verotusta laillisesti. Keskeistä on tunnistaa eri toteutusvaihtoehtojen verovaikutukset ja valita kokonaistaloudellisesti edullisin ratkaisu.
Tehokkaimmat verosuunnittelukeinot:
- Kaupan rakenteen optimointi
- Ajoituksen suunnittelu
- Omistusjärjestelyjen muokkaaminen
- Rahoitusrakenteen suunnittelu
Verosuunnittelussa olennaista on ennakoiva toiminta. Suunnittelu kannattaa aloittaa hyvissä ajoin ennen varsinaista yrityskauppaa, aivan kuten lainojen kilpailuttaminen pankeissa kannattaa tehdä huolella etukäteen.
Omistusrakenteen optimointi
Omistusjärjestelyjen suunnittelu ennen kauppaa voi mahdollistaa merkittäviä veroetuja. Esimerkiksi holdingyhtiörakenteen hyödyntäminen voi tarjota joustavia mahdollisuuksia.
Rahoitusrakenteen suunnittelu
Rahoituksen järjestäminen verotehokkaasti edellyttää huolellista suunnittelua. Oman ja vieraan pääoman suhde vaikuttaa merkittävästi kokonaisverorasitukseen.
Myös vakuutusten vertailu ja kilpailutus on tärkeää yrityskauppatilanteissa, sillä oikeat vakuutusratkaisut voivat tuoda merkittäviä säästöjä.
Verosuunnittelun pääkohdat:
- Kaupan rakenteen valinta
- Rahoitusjärjestelyjen optimointi
- Omistusajan hyödyntäminen
- Konsernirakenteen suunnittelu
Verosuunnittelussa on tärkeää huomioida kokonaisuus ja pitkän aikavälin vaikutukset. Yksittäisen verosäästön tavoittelu ei saa johtaa liiketoiminnallisesti epäedullisiin ratkaisuihin.
Verosuunnittelun rajat:
- Liiketoiminnalliset perusteet
- Veronkierron välttäminen
- Dokumentoinnin merkitys
Verosuunnittelun tulee aina perustua todellisiin liiketoiminnallisiin syihin. Keinotekoiset järjestelyt voivat johtaa veronkiertosäännösten soveltamiseen.
Yhteenveto ja pääpointit
Yrityskauppojen veroseuraamukset vaativat tarkkaa suunnittelua ja ennakointia. Verotuksen näkökulmasta on olennaista, toteutetaanko kauppa osake- vai liiketoimintakauppana. Molemmissa tapauksissa veroseuraamukset kohdistuvat eri tavoin myyjään ja ostajaan.
Yritysjärjestelyiden verotuksellinen optimointi kannattaa aloittaa hyvissä ajoin ennen varsinaista kauppaa. Näin vältyt ylimääräisiltä veroseuraamuksilta ja varmistat parhaan mahdollisen lopputuloksen.
Plussat
- Osakekaupassa myyjän verotus on usein kevyempää
- Liiketoimintakaupassa ostaja saa poistopohjaa
- Ennakkoratkaisulla voi varmistaa verokohtelun
- Sukupolvenvaihdoshuojennukset mahdollisia
Miinukset
- Monimutkainen verotuksellinen kokonaisuus
- Yllättävät veroseuraamukset mahdollisia
- Verotuskäytäntö voi muuttua kesken prosessin
- Varainsiirtovero lisää kustannuksia
Yrityskauppojen verovaikutukset eri kauppamuodoissa
Yrityskauppojen verotuksessa on monia huomioitavia näkökulmia, jotka vaikuttavat sekä ostajan että myyjän taloudelliseen asemaan. Veroseuraamukset riippuvat pitkälti kaupan toteutustavasta ja kohteesta. Olipa kyseessä osakekauppa tai liiketoimintakauppa, verotukselliset näkökulmat kannattaa selvittää huolellisesti etukäteen.| Kaupan tyyppi | Verovaikutus myyjälle | Verovaikutus ostajalle | Erityishuomiot |
|---|---|---|---|
| Osakekauppa | Luovutusvoittovero | Varainsiirtovero | Tappioiden vähennysoikeus voi siirtyä |
| Liiketoimintakauppa | Yhtiön verotettava tulo | Poistopohjat uusiutuvat | Arvonlisäverotuksen erityiskysymykset |
| Sukupolvenvaihdos | Mahdolliset huojennukset | Kevyempi verotus | Jatkamisvelvoite 5 vuotta |
| Fuusio | Veroneutraali järjestely | Ei välittömiä veroseuraamuksia | Jatkuvuusperiaate |
| Jakautuminen | Veroneutraali järjestely | Varainsiirtoverovapaus | EVL:n säännösten noudattaminen |
Usein kysytyt kysymykset
Miten osakekaupan ja liiketoimintakaupan veroseuraamukset eroavat toisistaan?
Osakekaupassa myyjä maksaa luovutusvoittoveroa kauppahinnasta, kun taas liiketoimintakaupassa myyjäyhtiölle syntyy verotettavaa tuloa myydystä omaisuudesta. Veroseuraamukset kohdistuvat liiketoimintakaupassa myös ostajaan varainsiirtoveron ja arvonlisäveron muodossa.
Milloin sukupolvenvaihdoshuojennuksia voi hyödyntää yrityskaupan verotuksessa?
Sukupolvenvaihdoshuojennusta voidaan hyödyntää yrityskaupan verotuksessa, kun yritys siirtyy lähisukulaiselle ja jatkaja sitoutuu jatkamaan yritystoimintaa vähintään viiden vuoden ajan. Huojennuksen saaminen edellyttää myös, että luovutettava yritys tai sen osa on vähintään 10 prosenttia yhtiöstä.
Miten varainsiirtovero määräytyy kiinteistöyhtiön osakkeiden kaupassa?
Kiinteistöyhtiön osakekaupassa varainsiirtovero on 2 % kauppahinnasta, kun kyseessä on tavallinen kiinteistöyhtiö. Jos kaupan kohteena on asunto-osakeyhtiön tai keskinäisen kiinteistöyhtiön osakkeita, varainsiirtovero on 2,0 % kauppahinnasta.
Mitä veroseuraamuksia liittyy kansainvälisiin yrityskauppoihin EU-alueella?
Kansainvälinen yrityskauppa EU-alueella voi laukaista veroseuraamuksia sekä myyjän että ostajan kotimaassa, ja verotus määräytyy maiden välisten verosopimusten mukaan. EU:n sisäisissä yrityskaupoissa sovelletaan yritysjärjestelydirektiiviä, joka mahdollistaa veroneutraalin yritysjärjestelyn tietyin edellytyksin.
Miten arvonlisäverotus käsitellään liiketoimintakaupassa?
Liiketoimintakaupassa arvonlisäverotus ei yleensä aiheuta veroseuraamuksia, kun kyseessä on arvonlisäverolain mukainen liikkeen luovutus ja liiketoimintaa jatketaan. Jatkaja saa vähentää myyjän laskuttaman arvonlisäveron normaalien sääntöjen mukaisesti, jos kauppa sisältää verollisia omaisuuseriä.
Milloin ennakkoratkaisun hakeminen verottajalta on tarpeellista yrityskaupassa?
Ennakkoratkaisu verottajalta on tarpeellinen yrityskaupassa erityisesti silloin, kun kaupan verotuksellinen kohtelu on tulkinnanvaraista tai kyseessä on taloudellisesti merkittävä järjestely. Tällaisia tilanteita ovat esimerkiksi monimutkaisten yritysrakenteiden muutokset, sukupolvenvaihdokset tai kansainväliset yrityskaupat.
Miten käyttöomaisuusosakkeiden verovapaa luovutus toimii?
Käyttöomaisuusosakkeiden verovapaa luovutus on mahdollinen, kun myyjäyhtiö on omistanut vähintään 10 prosenttia myytävän yhtiön osakkeista yhtäjaksoisesti vähintään vuoden ajan. Yrityskaupassa luovutettavien osakkeiden tulee lisäksi olla elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutta ja kohdeyhtiön on oltava kotimainen tai EU/ETA-alueella sijaitseva yhteisö.
Mitä exit-verotukseen liittyviä kysymyksiä tulee huomioida rajat ylittävissä yrityskaupoissa?
Rajat ylittävissä yrityskaupoissa exit-verotus voi laueta, jos yrityksen varat tai toiminta siirtyvät Suomen verotusvallan ulkopuolelle. Verotus kohdistuu tällöin realisoitumattomiin arvonnousuihin, ja yritysten tulee selvittää etukäteen mahdolliset verovelvoitteet sekä käytettävissä olevat huojennukset molemmissa maissa.
Miten kauppahinnan kohdistaminen vaikuttaa poistopohjiin liiketoimintakaupassa?
Liiketoimintakaupassa kauppahinnan kohdistaminen eri omaisuuserille määrittää suoraan niiden tulevat poistopohjat verotuksessa. Ostajan kannalta on tärkeää kohdistaa kauppahinta mahdollisimman suurelta osin sellaisiin omaisuuseriin, joista voi tehdä nopeita poistoja.
Milloin lisäkauppahinnan varainsiirtovero tulee maksettavaksi?
Yrityskaupan lisäkauppahinnan varainsiirtovero tulee maksettavaksi 30 päivän kuluessa siitä, kun lisäkauppahinta on määrältään selvillä ja maksuvelvollisuus on syntynyt.
